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服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠
來源: ***網(wǎng)站
國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能
政策有關征收管理問題的公告
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為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管 理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服 務產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）、《*** 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）和《國家稅務總局關于進一步做好稅收促進 節(jié)能減排工作的通知》（國稅函〔2010〕180號）的有關規(guī)定，現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題公告如下：
一、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目（以下簡稱項目）的節(jié)能服務企業(yè)，凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關規(guī)定的，該項 目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu) 惠。
二、節(jié)能服務企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該 項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復享受優(yōu)惠。
三、節(jié)能服務企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出，應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。
節(jié)能服務企業(yè)應分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的，應合理進行分攤，期間費用的分攤應按照項目投資額和銷售（營業(yè)）收入額兩個因素計算分攤比例，兩個因素的權重各為50%。
四、節(jié)能服務企業(yè)、節(jié)能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項目應符合財稅[2010]110號第二條第（三）項所規(guī)定的條件。
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五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《*** 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術改造項目，包括余熱余壓 利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。
六、合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務機關備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目 分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：
（一）減免稅備案申請；
（二）能源管理合同復印件；
（三）國家發(fā)展改革委、***公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》（附件1），或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；
（四）《合同能源管理項目應納稅所得額計算表》（附件2）；
（五）項目第一筆收入的發(fā)票復印件；
（六）合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。
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七、 企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關書面報 告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管 稅務機關報告的以及未按本公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務機關應按照稅收征管法等有關規(guī)定進行處理。稅務部門應設立節(jié)能服務企業(yè)項目管理臺 賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。
八、合同能源管理項目確認由國家發(fā)展改革委、***公布的第三方節(jié)能量審核機構負責，并出具《合同能源管理項目情況確認表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具 合同能源管理項目確認意見。第三方機構在合同能源管理項目確認過程中應嚴格按照國家有關要求認真審核把關，確保審核結果客觀、真實。對在審核過程中把關不 嚴、弄虛作假的第三方機構，一經(jīng)查實，將取消其審核資質(zhì)，并按相關法律規(guī)定追究責任。
九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前，已按有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務總局
國家發(fā)展改革委
2013年12月17日
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